VRAAG VAN DE MAAND – FEBRUARI 2021
Ik heb gehoord dat je als werkgever een zeer voordelige bonus aan je werknemers kan toekennen indien een collectieve doelstelling die op voorhand wordt vastgelegd, behaald wordt. Kan u me hierover meer informatie bezorgen?
Het is voor een werkgever inderdaad mogelijk om een zeer voordelige bonus toe te kennen die gelinkt is aan de collectieve resultaten van de onderneming of van een welomschreven groep van werknemers. De loonbonus kan met andere woorden niet worden ingezet om individuele prestaties te belonen.
Hieronder vindt u de principes die van toepassing zijn op deze collectieve bonus die werd ingevoerd door de CAO 90 als de “niet-recurrente resultaatsgebonden voordelen” (hierna “bonusplan”).
- Toepassingsgebied
Het bonusplan kan worden ingevoerd door grote en kleine ondernemingen. Zowel natuurlijke personen als rechtspersonen kunnen deze bonus invoeren.
Indien het plan wordt ingevoerd, dient dit van toepassing te zijn voor alle werknemers van de onderneming of een welomschreven groep werknemers. De bepaling van een welomschreven groep werknemers moet gebaseerd zijn op objectieve criteria, en mag niet tot doel hebben om individuele prestaties te belonen. Dit betekent echter niet dat elke werknemer per definitie hetzelfde bedrag moet ontvangen. Het is mogelijk de bonus te laten verschillen afhankelijk van de categorie waartoe de werknemer behoort of de grootte van de bonus te koppelen aan het loon.
- Doelstelling
De toekenning van de bonus dient af te hangen van het behalen van meetbare en verifieerbare doelstellingen die op voorhand door de werkgever worden vastgelegd. Het behalen van de doelstelling dient onzeker te zijn op het ogenblik dat het plan wordt ingevoerd en dient behaald te zijn op het einde van de referteperiode opdat de bonus uitbetaald mag worden volgens het (para)fiscaal gunstig regime. Deze referteperiode is de periode waarover de werknemers beschikken om de doelstelling te behalen.
- Bedrag van de bonus en parafiscale behandeling
Zoals hierboven vermeld is de bonus op sociaal en fiscaal vlak zeer interessant.
Op sociaal vlak beschouwt de RSZ de bonus niet als loon wanneer een bedrag van maximaal 3.447 EUR bruto (bedrag 2021) wordt toegekend.
Op het toegekend bedrag dient de werknemer echter wel een “solidariteitsbijdrage” van 13,07% te betalen, zodat hij 2.996,48 EUR netto (bedrag 2021) overhoudt van de maximale bonus van 3.447 EUR bruto.
Als werkgever betaalt u bovenop de door u aan de werknemer toegekende bonus een bijzondere sociale zekerheidsbijdrage van 33%.
Op fiscaal vlak is de bonus voor de werknemer vrijgesteld van inkomstenbelastingen tot een maximaal bedrag van 2.998 EUR ( bedrag 2021).
Als werkgever kan u het bedrag van de bruto bonus en de bijzondere sociale zekerheidsbijdrage van 33% aftrekken als beroepskost.
Het is ten slotte wel belangrijk om op te merken dat de bonus niet mag worden ingevoerd ter vervanging van reeds bestaande voordelen voor de werknemers zoals loon of maaltijdcheques.
- Vergelijking klassieke bonus met bonus CAO 90
| Bonus CAO 90 | Klassieke bonus | |
|---|---|---|
| Kost werkgever (aftrekbaar) | 1.000 EUR[1] | 1.000 EUR[2] |
| Bruto bedrag bonus | 751,88 EUR | 800 EUR |
| RSZ-bijdragen (13,07%) | 98,27 EUR | 104,56 EUR |
| Belastbaar | 653,61 EUR | 695,44 EUR |
| Belastingen | /[3] | 372,06 EUR[4] |
| Netto werknemer | 653,61 EUR | 323,38 EUR |
-
Voorwaarden en procedure tot invoering van de bonus
Een werkgever die een loonbonusplan wil invoeren, moet rekening houden met een aantal inhoudelijke en procedurele voorwaarden.
- Er dient een toekenningsplan te worden opgemaakt, dat een aantal verplichte vermeldingen moet bevatten.
- Het loonbonusplan wordt ingevoerd via een vastgelegde procedure, waarbij de werknemers geïnformeerd worden over de inhoud van het plan. Hiervoor zal 15 dagen lang een opmerkingenregister ter beschikking zijn van de werknemers.
- Het plan moet neergelegd worden bij de griffie van de Algemene Directie Collectieve Arbeidsbetrekkingen van de FOD WASO vooraleer één derde van de referteperiode van het plan afgelopen is voor een formele controle. Indien u bijvoorbeeld als referteperiode het jaar 2021 wenst te nemen, dient het plan ingediend te worden ten laatste in de loop van de maand april.
- Praktisch
Heeft u interesse in deze voordelige bonus? Aarzel niet om contact op te nemen met onze juridische dienst (via legal@ssn.be) zodat wij u kunnen begeleiden bij het opstellen van een dergelijk loonbonusplan.
[1] Bijzondere werkgeversbijdrage van 33 %.
[2] Op basis van een RSZ-bijdrage van 25 %. Dit bedrag kan hoger liggen afhankelijk van uw sector.
[3] Fiscale vrijstelling.
[4] Op basis van maximum percentage bedrijfsvoorheffing van 53,5%.
