VRAAG VAN DE MAAND - OKTOBER 2024
Ik stel een bedrijfsfiets ter beschikking aan mijn werknemer, moet ik het SSN hiervan op de hoogte brengen?
Als u een bedrijfsfiets ter beschikking stelt aan uw werknemer, zal u dit moeten doorgeven aan het SSN. Vanaf het inkomstenjaar 2024, is het immers verplicht om de waarde van de bedrijfsfiets op te nemen op de fiscale fiche. Daarenboven zal er, wanneer de bedrijfsfiets niet gebruikt wordt voor (een deel van) de woon-werkverplaatsing, een voordeel van alle aard opgenomen moeten worden op de loonfiches.
- Wat is een bedrijfsfiets?
Een bedrijfsfiets is een fiets die door de werkgever ter beschikking gesteld wordt aan zijn werknemer(s) en die de werknemer kan gebruiken voor het afleggen van de professionele verplaatsingen, de woon-werkverplaatsingen en/of de zuivere privéverplaatsingen (bijvoorbeeld tijdens het weekend of vakantieperioden). Het kan gaan om een fiets die geleased wordt door de werkgever of die aangekocht wordt door de werkgever en waarbij de fiets eigendom blijft van de werkgever.
- Wordt de bedrijfsfiets beschouwd als een voordeel van alle aard?
Wanneer de werknemer de bedrijfsfiets ook voor privédoeleinden (*) mag gebruiken, maakt de bedrijfsfiets in principe een voordeel alle aard uit dat belastbaar is. Echter wordt uitdrukkelijk bepaald dat de bedrijfsfiets een vrijgesteld voordeel vormt op voorwaarde dat de werknemer de bedrijfsfiets effectief gebruikt voor de verplaatsingen tussen zijn woon- en werkplaats en op voorwaarde dat hij kiest voor een forfaitaire aftrek van de beroepskosten in zijn personenbelasting.
(*) onder gebruik voor privédoeleinden worden de woon-werkverplaatsingen en/of de zuivere privéverplaatsingen tijdens het weekend, tijdens vakantieperioden… begrepen
Om te bepalen of het voordeel van de bedrijfsfiets vrijgesteld is van bedrijfsvoorheffing en sociale bijdragen, moet, zoals vermeld, worden nagegaan of de bedrijfsfiets door de werknemer effectief gebruikt wordt voor zijn woon-werkverplaatsingen:
- is dit het geval, dan zal het voordeel van de bedrijfsfiets sociaal- en fiscaalrechtelijk vrijgesteld zijn;
- is dit niet het geval, dan is het voordeel van de bedrijfsfiets niet sociaal- en fiscaalrechtelijk vrijgesteld.
Bovendien zullen vanaf het inkomstenjaar 2024 enkel werknemers die in hun personenbelasting gekozen hebben voor de forfaitaire aftrek van de beroepskosten, kunnen genieten van de fiscale vrijstelling voor een fiets die hen door de werkgever ter beschikking gesteld wordt en die ze voor (een deel van) hun woon-werkverplaatsing gebruiken. Indien de werknemer kiest voor de aftrek van de werkelijke beroepskosten, zal de waarde van de bedrijfsfiets belastbaar zijn tegen het progressieve tarief, samen met de andere beroepsinkomsten.
- Waarom moet dit voordeel vanaf het inkomstenjaar 2024 opgenomen worden op de fiscale fiche?
Vanaf het inkomstenjaar 2024, is het verplicht om de waarde van het voordeel van de bedrijfsfiets op te nemen op de fiscale fiches (281.10) zodat de fiscus de fiscale behandeling van de bedrijfsfiets in de personenbelasting kan bepalen. Deze waarde van het voordeel moet opgenomen worden ongeacht het feit of de werknemer de bedrijfsfiets gebruikt voor zijn woon-werkverplaatsingen. Bovendien geldt de verplichting ongeacht de wijze waarop de bedrijfsfiets door de werkgever ter beschikking gesteld wordt (leasing of aankoop).
De reden waarom de waarde van dit voordeel vanaf het inkomstenjaar 2024 opgenomen moet worden op de fiscale fiche, is dat de fiscale behandeling van de bedrijfsfiets in de personenbelasting van de werknemer, afhankelijk zal zijn van de keuze die de werknemer aangaande de aftrek van de werkelijke of forfaitaire beroepskosten zal maken in zijn personenbelasting.
Indien de werknemer immers kiest voor de aftrek van de werkelijke beroepskosten, zal de bedrijfsfiets geen vrijgesteld voordeel uitmaken in zijn personenbelasting en zal de waarde van het voordeel moeten worden toegevoegd aan het belastbaar inkomen van de werknemer. Om dit te kunnen beoordelen zal de fiscus de informatie nodig hebben die het SSN (op basis van de informatie die u als werkgever heeft doorgegeven) opgenomen heeft op de fiscale fiche 281.10 van de werknemer.
Tot slot is het belangrijk om te noteren dat er voor de berekening van de bedrijfsvoorheffing geen rekening gehouden wordt met de keuze die de werknemer maakt in zijn personenbelasting (aftrek van de werkelijke of de forfaitaire beroepskosten). Of de bedrijfsfiets al dan niet vrijgesteld is van bedrijfsvoorheffing, blijft afhankelijk van het feit of de werknemer de bedrijfsfiets daadwerkelijk gebruikt voor zijn woon-werkverplaatsingen.
- Hoe wordt de waarde van dit voordeel bepaald?
De fiscus stelt dat het steeds aan de werkgever zal zijn om, voor elk geval afzonderlijk, op basis van de feitelijke omstandigheden, het voordeel vast te stellen en dit overeenkomstig de werkelijke waarde voor de werknemer zodat het overeenstemt met de door hem gerealiseerde besparing.
Om het bedrag van het voordeel te gaan bepalen, geeft de fiscus aan dat er met een aantal elementen rekening moet worden gehouden:
- Aard van het aanbod: welke goederen en diensten worden aangeboden? (Elektrische) fiets, toebehoren, herstellingen, onderhoud, verzekeringen…
- Grootte van het aanbod: wordt de fiets permanent of slechts op beperkte wijze ter beschikking gesteld van de werknemer?
- Waarde van het aanbod: waarde van de fiets en de toebehoren en de aangeboden diensten (onderhoud, verzekering, pechverhelping…)
Tot slot worden ook een aantal voorbeelden opgenomen in de circulaire om te verduidelijken hoe de waarde van het voordeel moet worden vastgesteld. Hieronder sommen we een aantal van de gegeven voorbeelden op:
Voorbeeld 1
Een werkgever leaset een fiets en stelt deze permanent ter beschikking aan zijn werknemer. De werknemer beschikt het hele jaar door over de fiets bij hem thuis.
Er kan worden aanvaard dat het voordeel wordt vastgesteld op basis van de door de werkgever gedragen kosten. Het gaat in principe om de huur betaald door de werkgever voor het volledige jaar.
Voorbeeld 2
Een werkgever koopt een elektrische fiets en stelt deze permanent ter beschikking aan zijn werknemer (waarde: 3.000 euro), evenals de toebehoren (waarde: 500 euro). De werkgever neemt de herstellings- en onderhoudskosten (overeenkomst van 80 euro per jaar) ten laste. De werknemer beschikt het hele jaar door over de fiets bij hem thuis.
Er kan worden aanvaard dat het voordeel wordt vastgesteld op basis van de aankoopprijs van de fiets en de toebehoren gespreid over 5 jaar, zijnde de economische levensduur van de fiets, waaraan de kosten van de herstellings- en onderhoudsovereenkomst worden toegevoegd.
VAA = (3.000 euro + 500 euro = 3.500 euro) / 5 = 700 euro per jaar.
Onderhouds- en reparatiecontract (80 euro per jaar). Totaal = 780 euro.
Wanneer de fiets ter beschikking wordt gesteld vanaf 01.07.2024, zal het bedrag van het voordeel als volgt worden toegewezen:
Aanslagjaar 2025 (inkomsten 2024): 780 X 184/366 = 392,13 euro.
Aanslagjaar 2026 (inkomsten 2025) en nadien: 780 euro.
- Geldt deze verplichting enkel voor fietsen die vanaf het inkomstenjaar 2024 ter beschikking gesteld worden aan de werknemers?
Neen. De verplichting geldt zowel voor bedrijfsfietsen die vanaf 2024 ter beschikking worden gesteld als voor bedrijfsfietsen die voor 2024 toegekend werden en waar de werknemer nog steeds over beschikt.
- Geldt deze verplichting enkel voor fietsen die aan werknemers ter beschikking gesteld worden?
Neen. De verplichting om de gevraagde gegevens aangaande de bedrijfsfiets op te nemen op de fiscale fiche geldt zowel voor werknemers (fiche 281.10) als voor bedrijfsleiders (fiche 281.20) aan wie een bedrijfsfiets ter beschikking wordt gesteld.
- Praktisch
Indien u een fiets ter beschikking stelt aan uw werknemer(s) of indien er aan u als bedrijfsleider een fiets ter beschikking wordt gesteld via de vennootschap, nodigen wij u uit om volgend formulier in te vullen en uiterlijk 20 november 2024 aan uw dossierbeheerder te bezorgen op deze manier kunnen wij tijdig het nodige doen voor de fiscale fiches 281.10 (werknemers) en 281.20 (bedrijfsleiders).
Indien u hulp wenst bij het invullen van dit formulier voor uw werknemer en/of u vragen heeft omtrent dit bericht, kan u steeds contact opnemen met de juridische dienst via legal@ssn.be.
Indien u hulp wenst bij het invullen van dit formulier voor een bedrijfsfiets waarover u zelf als bedrijfsleider beschikt, nodigen wij u uit om contact op te nemen met uw boekhouder die u hieromtrent kan informeren.
Tot slot is het belangrijk om steeds aan te geven of uw werknemer de fiets voor zijn woon-werkverplaatsingen gebruikt, indien dit niet het geval is, zal er immers maandelijks ook een belastbaar voordeel moeten worden opgenomen in de loonberekening van de werknemer, meer bepaald op de loonfiches.